Impuesto PAIS. Algunas aclaraciones

Desde la sanción de la ley 27.541 no sólo se han generado rechazos en distintos sectores del turismo, como el de los Agentes de Viajes a través de la Federación Argentina de Asoc. De Empresas de Viajes y Turismo (FAEVyT) en este link.

Sino que también a instaurado muchas confesiones sobre interpretación de los casos que aplica, como de la operatoria a realizar para tributar este nuevo impuesto

Desde aquí, y de acuerdo a la información brindada por AFIP, queremos aclarar algunas dudas

En publicaciones anteriores en este sitio he precisado sobre este impuesto. Aquí se los dejo:

Impuesto PAIS, a menos de un mes de la sanción de la ley ¿más dudas que certezas?

Resumen del impuesto PAIS (ley 27.541) en el Turismo

Adquirí servicios turísticos y no aboné el impuesto del 30% ¿debo pagarlo? Y si abono en dólares ¿también debo abonar el impuesto?

Impuesto PAIS. La AFIP dictó la Resolución General 4659/2020

Atención: los turistas a los que no se les hayan cobrado el impuesto del 30% deberán pagarlo directamente a la AFIP

Turismo. Novedades desde la reglamentación de Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva (ley 27.541)

Comentarios sobre la ley de solidaridad social y reactivación productiva en relación al Turismo en el programa @buentelefe

En esas publicaciones te comenté sobre los casos que aplica el impuesto PAIS, quién debe abonar el impuesto y quiénes son los agentes de percepción, además de indicar el porcentaje que corresponde y el momento de realizar la percepción.

Ahora, vamos con la información sobre el ingreso de información en relación a la percepción realizada

Por un lado, los agentes de percepción (léase: agentes de viajes y empresas de transporte de pasajeros, en lo que al turismo respecta) deberán solicitar la inscripción a través del servicio con clave fiscal “Sistema Registral” en el/los Régimen/es del Impuesto para una Argentina Inclusiva y Solidaria.

La percepción será aplicable en la medida y proporción que se abonen en pesos las operaciones alcanzadas. En otras palabras, aplica sobre la totalidad de pesos utilizados para pagar y que se corresponda con la necesidad de cambiar esos pesos por alguna divisa.

En el caso de las adquisiciones contempladas en los incisos “d” y “e” del artículo 35 de la ley 27.541 (agentes de viajes y empresas de transporte de pasajeros), estarán alcanzadas cuando en cualquier etapa de la operatoria se deba acceder al mercado único y libre de cambios a efectos de la adquisición de las divisas correspondientes para su cancelación. Es decir, si se paga en alguna divisa directamente, sea en efectivo a por transferencia bancaria desde una cuenta en moneda extranjera, no aplica. Y si se abona parte en pesos y el resto en la divisa particular, el impuesto gravará solamente la parte en pesos. Claro, siempre y cuando el agente de viajes o la empresa de transporte necesite, en algún momento, cambiar esos pesos por alguna divisa.

Y, importante, cuando se trate de pasajes al exterior por vía terrestre y cuyo destino sea algún país limítrofe, no aplica este impuesto. Y en los restantes casos que aplica, recordar que el impuesto alcanza el neto de la operación, dejando de lado los impuestos y tasas correspondientes

Casualmente, sobre este tema estuve conversando en FM 89.9. Les dejo el link.

¿Cómo se practica la percepción? AFIP recuerda que el ingreso de las percepciones practicadas se efectuará por períodos semanales:

Percepciones practicadas por períodos semanales

Cuota semanal Nº PERCEPCIONES PRACTICADAS ENTRE LOS DÍAS DE CADA MES FECHA DE VENCIMIENTO
1 1 al 7 Tercer día hábil siguiente al del último día indicado
2 8 al 15 Tercer día hábil siguiente al del último día indicado
3 16 al 22 Tercer día hábil siguiente al del último día indicado
4 23 al último día de cada mes Tercer día hábil siguiente al del último día indicado.

A los efectos de dicho ingreso, respecto de operaciones efectuadas mediante tarjetas de crédito, compra, prepagas y/o similares, los agentes de percepción y liquidación deberán considerar practicada la percepción en la fecha de cobro del resumen y/o liquidación, excepto en el supuesto de existir pagos efectuados por el adquirente, de manera previa a la fecha de cierre del resumen de cuenta o liquidación al que se pretende afectar, en cuyo caso esta última será considerada la fecha de percepción.

El aludido ingreso, así como -de corresponder- sus intereses resarcitorios, deberá realizarse mediante transferencia electrónica, utilizándose los códigos detallados a continuación:

IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
939 27- PAGO A CUENTA 27 – PAGO A CUENTA
939 27 – PAGO A CUENTA 51 – INTERESES RESARCITORIOS

La confección de la declaración jurada conteniendo la información nominativa de las percepciones practicadas en cada mes calendario se efectuará observando los procedimientos, plazos y demás condiciones del “Sistema de Control de Retenciones (SICORE)”, a cuyo efecto deberán utilizarse los siguientes códigos:

Códigos para realizar la confección de la declaración jurada
IMPUESTO CÓDIGO DE RÉGIMEN PARA PERCEPCIÓN DESCRIPCIÓN
939 988 Compra de billetes y divisas en moneda extranjera.
939 989 Pago de bienes y servicios en el exterior.
939 990 Pago de servicios prestados por sujetos no residentes.
939 991 Pago de servicios en el exterior contratados por Agentes de Viajes y Turismo.
939 992 Pago de servicios de transporte internacional de pasajeros.
939 993 Servicios Digitales del art. 3 Inc.e) apartado 21 sub apartado m) de la ley de IVA

En caso de surgir un saldo en la declaración jurada, deberá ingresarse con los siguientes códigos:

Códigos en caso de surgir un saldo en la declaración jurada
IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
939 19 – DECLARACIÓN JURADA 19 – DECLARACIÓN JURADA
939 19 – DECLARACIÓN JURADA 51 – INTERESES RESARCITORIOS

Cuando no corresponda la percepción practicada, el adquirente, prestatario y/o locatario podrá solicitar la devolución del gravamen percibido ante el agente de percepción correspondiente, presentando los antecedentes que justifiquen su petición, operación que quedará sujeta a las medidas de control que implemente este Organismo.

¿Qué sucede en los casos en que no se haya abonado el impuesto PAIS?

Los ciudadanos a quienes no se les hubiera practicado la percepción o aquellos a los que se les hubiese practicado en forma parcial, deberán abonar el impuesto no percibido hasta el día 25 del mes siguiente a aquel en que debió haberse practicado la aludida percepción, mediante un Volante Electrónico de Pago (VEP), utilizando los siguientes códigos:

Códigos para generar el Volante Electrónico de Pago (VEP)
IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
938 43 PAGO A CUENTA/ AUTORRETENCIÓN/ AUTOPERCEPCIÓN 43 PAGO A CUENTA/ AUTORRETENCIÓN/ AUTOPERCEPCIÓN
938 43 PAGO A CUENTA/ AUTORRETENCIÓN/ AUTOPERCEPCIÓN 51 INTERESES RESARCITORIOS

El período a consignar en el Volante Electrónico de Pago es el mes en el que se debió haber practicado la percepción.

Más adelante, en la próxima publicación, te comentaré cómo generar un Volante Electrónico de Pago (VEP).

Créditos de imagen: photo by Aaron Burden on Unsplash

Federico Dangelo Martínez

Derecho y Turismo

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